近期，國(guó)家稅務(wù)總局宜昌市稅務(wù)局第三稽查局依法查處合源（湖北）納米技術(shù)產(chǎn)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合源公司）隱匿出口應(yīng)征稅貨物收入偷稅案件。經(jīng)查，該公司為增值稅一般納稅人，2021年至2023年出口天然硫酸鋇和沉淀硫酸鋇等高耗能、高污染和資源性（“兩高一資”）應(yīng)征稅貨物，通過(guò)隱匿收入、未按規(guī)定申報(bào)等方式，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)1608.60萬(wàn)元。2025年5月，國(guó)家稅務(wù)總局宜昌市稅務(wù)局第三稽查局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款并處罰款共計(jì)2380.06萬(wàn)元的處理處罰決定，并加收滯納金。目前，涉案稅費(fèi)款已追繳入庫(kù)。

貨物出口顯疑點(diǎn)，隱匿收入露出馬腳

前期，國(guó)家稅務(wù)總局宜昌市稅務(wù)局第三稽查局接到相關(guān)線(xiàn)索，反映外省某公司出口一批價(jià)值338萬(wàn)元的硫酸鋇，該批貨物系他人以此公司名義出口，真實(shí)貨主疑似為合源公司。

獲取線(xiàn)索后，國(guó)家稅務(wù)總局宜昌市稅務(wù)局第三稽查局立即開(kāi)展案頭分析，確認(rèn)合源公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為天然硫酸鋇、沉淀硫酸鋇等材料生產(chǎn)銷(xiāo)售。若該批貨物是合源公司生產(chǎn)，則產(chǎn)地距報(bào)關(guān)出口地超1000公里，企業(yè)舍近求遠(yuǎn)的舉動(dòng)與大宗貨物就近報(bào)關(guān)的行業(yè)慣例不符。

帶著疑點(diǎn)，檢查人員到合源公司開(kāi)展實(shí)地核查。公司相關(guān)人員以多種理由拒絕提供財(cái)務(wù)資料，并口頭聲稱(chēng)“年均出口額200多萬(wàn)元”，與其納稅申報(bào)的20萬(wàn)元左右的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額存在較大差距，該企業(yè)涉嫌隱匿銷(xiāo)售收入。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條的相關(guān)規(guī)定，出口貨物屬于文件明確取消出口退（免）稅的貨物，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按規(guī)定征收增值稅。該公司出口天然硫酸鋇和沉淀硫酸鋇等“兩高一資”貨物，屬于該類(lèi)貨物，應(yīng)在出口環(huán)節(jié)申報(bào)銷(xiāo)售收入、繳納增值稅等稅費(fèi)。

結(jié)合上述疑點(diǎn)及報(bào)關(guān)出口地稽查部門(mén)提供的線(xiàn)索，國(guó)家稅務(wù)總局宜昌市稅務(wù)局第三稽查局對(duì)其立案檢查。

資金流水現(xiàn)原形，真實(shí)貨主浮出水面

檢查人員依法調(diào)取了該公司2021至2023年出口硫酸鋇業(yè)務(wù)涉及的61家貿(mào)易公司的報(bào)關(guān)單信息，發(fā)現(xiàn)這些公司分布在全國(guó)多地，前述出口338萬(wàn)元硫酸鋇的公司也在其中。檢查人員前往多地調(diào)查取證，結(jié)果顯示相關(guān)出口報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)均由同一家貨運(yùn)代理公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨代公司）承攬。

檢查人員對(duì)這61家貿(mào)易公司逐一實(shí)地核實(shí)，發(fā)現(xiàn)這些貿(mào)易公司作為“發(fā)貨人”部分已走逃失聯(lián)或無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，現(xiàn)存企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)與對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單上的貨物數(shù)量規(guī)模嚴(yán)重不符，可以確認(rèn)為空殼貿(mào)易公司。

檢查人員分析貨代公司和61家貿(mào)易公司相關(guān)資金流水，獲知貿(mào)易公司并未向貨代公司支付代理費(fèi)，不符合經(jīng)營(yíng)常理。而貨代公司開(kāi)出的貨運(yùn)費(fèi)發(fā)票顯示，這些公司出口硫酸鋇前，合源公司都會(huì)向貨代公司支付遠(yuǎn)高于正常標(biāo)準(zhǔn)的貨運(yùn)費(fèi)用。

經(jīng)進(jìn)一步梳理企業(yè)發(fā)票信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)合源公司確實(shí)取得了貨代公司開(kāi)具的“代理運(yùn)費(fèi)”發(fā)票，僅2022年某段時(shí)間的發(fā)票金額就高達(dá)116萬(wàn)元。通過(guò)分析比對(duì)貨運(yùn)單、代理運(yùn)費(fèi)發(fā)票，確認(rèn)合源公司2022年委托貨代公司出口了203個(gè)集裝箱的硫酸鋇，估算當(dāng)年出口額超1000萬(wàn)元，遠(yuǎn)超其申報(bào)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

在掌握足夠證據(jù)后，國(guó)家稅務(wù)總局宜昌市稅務(wù)局第三稽查局聯(lián)合公安部門(mén)，鎖定合源公司一處隱匿的實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所并實(shí)施突擊檢查，現(xiàn)場(chǎng)查獲貨代訂單、報(bào)關(guān)單等關(guān)鍵證據(jù)以及公司的內(nèi)外兩套賬簿。經(jīng)查明，外賬記載國(guó)內(nèi)收入及少量出口收入，用于申報(bào)納稅；內(nèi)賬則記載企業(yè)全部銷(xiāo)售收入，其中大量出口額沒(méi)有申報(bào)，相關(guān)記錄進(jìn)一步證明了該公司的違法事實(shí)。

明確的貨運(yùn)發(fā)票受票人、遠(yuǎn)高于申報(bào)的實(shí)際銷(xiāo)售額、清晰的內(nèi)賬記錄……種種證據(jù)指向合源公司就是真實(shí)貨主。

借殼偷稅已查實(shí)，違法行為終被查處

經(jīng)查實(shí)，合源公司為出口硫酸鋇的真實(shí)貨主，61戶(hù)貿(mào)易公司是真實(shí)貨主借殼出口、偷逃稅款的作案工具，其舍近求遠(yuǎn)報(bào)關(guān)出口實(shí)則為了掩人耳目。該公司為增值稅一般納稅人，實(shí)際出口應(yīng)征稅貨物合計(jì)11072.65萬(wàn)元，應(yīng)依法如實(shí)申報(bào)，并補(bǔ)繳稅費(fèi)款1608.60萬(wàn)元。該公司通過(guò)以他人名義出口隱匿收入等方式少繳稅款，構(gòu)成稅收征管法規(guī)定的偷稅。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

依據(jù)上述法律法規(guī)規(guī)定，2025年5月，國(guó)家稅務(wù)總局宜昌市稅務(wù)局第三稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款并處罰款共計(jì)2380.06萬(wàn)元的處理處罰決定，并加收滯納金。目前，涉案稅費(fèi)款已追繳入庫(kù)。